Учёт и контроль кредиторской задолженности организации. Только глава 2

Глава 2.
2.1 Экономико-организационная характеристика АО «УМКК»

Компания АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «УФИМСКИЙ МЯСОКОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ» зарегистрирована 12.08.1993 г. по адресу Республика Башкортостан Г. УФА УЛ. ТРАМВАЙНАЯ Д. 4А.
Краткое наименование: УФИМСКИЙ МЯСОКОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ.
При регистрации организации присвоен ОГРН 1020202392187, ИНН 0273010086 и КПП 027301001.
Юридический адрес: Республика Башкортостан Г. УФА УЛ. ТРАМВАЙНАЯ Д. 4А.
Директор: Мочалов Алексей Иванович
Среднесписочная численность (ССЧ) работников организации — 622.
В соответствии с данными ЕГРЮЛ, основной вид деятельности компании АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «УФИМСКИЙ МЯСОКОНСЕРВНЫЙ КОМБИНАТ» по ОКВЭД: 10.13.1 Производство соленого, вареного, запеченого, копченого, вяленого и прочего мяса.
Общее количество направлений деятельности — 39.
Годовая выручка за период 01.01–31.12.2023 составила 2 198 027 тыс. руб. За весь рассматриваемый период годовая выручка уменьшилась всего на 27 464 тыс. руб., или на 1,2%.
За период с 01.01.2023 по 31.12.2023 прибыль от продаж составила 20 347 тыс. руб. Наблюдалось очень сильное падение финансового результата от продаж за два года – на 53 772 тыс. руб., или на 72,5%.






2.2 Бухгалтерский учёт кредиторской задолженности в АО «УМКК»

В процессе образования кредиторской задолженности могут участвовать разные лица, а потому в бухучете используются различные счета:
- В налоговом учете она списывается на внереализационные доходы согласно статье 250 НК РФ, пункту 18.
Существуют особенности списания в налоговом учете, зависящие от вида налога. Если списывается задолженность, которая образовалась по налогам, не участвовавшим ранее в формировании налогооблагаемой базы по прибыли (налог на прибыль, НДС, налоги при усн, ЕСХН, НДФЛ, налог на игорный бизнес), она не учитывается в внереализационных доходах. Кроме того, задолженность по штрафам и пеням также не включается в доходы. Если задолженность относится только к бухгалтерскому учету и не признается в налоговом учете, она отражается как постоянный налоговый доход в соответствии с пунктами 4 и 7 ПБУ 18/02.
Для списания задолженности должно выполняться одно из условий: истек срок исковой давности с момента возникновения обязательства; кредитор ликвидирован; кредитор добровольно прекратил свою деятельность; кредитор исключен из ЕГРЮЛ или ЕГРИП по решению налоговых органов.
С начала 2023 года безнадежные долги по налогам в АО "УМКК" списываются по новым правилам, установленным приказом ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1131@. Безнадежной и подлежащей списанию задолженностью является долг, приведший к формированию отрицательного сальдо по ЕНС, и погашение или взыскание которого невозможно в ситуациях, описанных в пунктах 1 и 4 статьи 59 НК РФ.
Также к списанию подлежит задолженность перед кредиторами, образовавшаяся до 01.01.2023 года, в отношении которой судебные приставы вынесли постановление о завершении исполнительного производства. Исключение составляют долги лиц, по которым арбитражный суд начал процедуру банкротства.
Дата списания безнадежной задолженности перед кредиторами в АО "УМКК" зависит от причины ее возникновения: дата окончания срока исковой давности; дата указания записи в ЕГРЮЛ или ЕГРИП при ликвидации, закрытии или исключении; дата подписания соглашения или получения соответствующего документа о прощении долга кредитором. Перед списанием долгов необходимо провести их инвентаризацию. Для этого издается приказ или распоряжение, проводится ревизия, составляется акт инвентаризации.
Все товары, поступающие в АО «УМКК» от поставщиков, сопровождаются накладными или товарно-транспортными накладными и счет- фактурами, причем счет-фактуру поставщик отправляет сразу, либо в течение десяти дней. Учет полученных счетов-фактур АО «УМКК» ведет в журнале учета полученных счетов-фактур по мере их поступления от продавцов.

Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» ведется по каждому поставщику в отдельности.
За 2023 г. АО «УМКК» приобретал только один краткосрочный кредит. 10 мая 2023 года АО «УМКК» получила в банке ВТБ 24 краткосрочный кредит для приобретения партии товаров в сумме 500 000 рублей., сроком на один месяц под 30% годовых.
АО «УМКК» 13 мая 2024 осуществила предварительную оплату за товары, которые приняты к учету 20 мая. Сумму кредита АО «УМКК» возвратила в банк 10 июня 2023 года.
В бухгалтерском учете АО «УМКК» бухгалтер организации отразил бухгалтерские проводки (таблица 2.12).
Таким образом, можно сделать вывод, что в целом методика расчета НДФЛ н предоставления налоговых вычетов соответствует действующему законодательству.
Справка по форме 2-НДФЛ представляется ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
6-ндфл – это отчетный документ, который используется работодателями для информирования налоговой службы о выплатах, полученных сотрудниками, а также о сумме налога на доходы физических лиц, удержанной с этих выплат. В данной статье будут описаны изменения в бланке 6-ндфл, которые вступают в силу с начала 2024 года, а также будет рассмотрена процедура заполнения и представления данного документа в налоговую орган. Все налоговые агенты, включая организации и индивидуальных предпринимателей, обязаны представлять отчет 6-ндфл в налоговую. К доходам физических лиц, которые облагаются налогом, относятся не только зарплатные и авансовые выплаты, но и различные виды материальной помощи. Следовательно, обязанность сдавать отчет 6-ндфл возлагается на следующие субъекты: российские организации, основные подразделения зарубежных организаций, действующие в РФ, а также индивидуальные предприниматели. Если предприятие или индивидуальный предприниматель не имеют сотрудников, им нет необходимости выплачивать налог на доходы физических лиц, следовательно, сдавать отчет по форме 6-ндфл им не требуется. АО "УМКК" обязано представлять отчет по форме 6-ндфл ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Исключение составляет годовой отчет, который необходимо представить до 25 февраля следующего года.

2.3 Контроль и анализ кредиторской задолженности в АО «УМКК»

Анализ состава, структуры и динамики кредиторской задолженности АО «УМКК» представлен в таблице 2.21.





Анализируя данные, видим, что кредиторская задолженность в АО «УМКК» уменьшилась в 2023 году на 577 млн. руб. по сравнению с 2022 годом. Наибольшее влияние на это изменение оказало снижение задолженности перед персоналом по оплате труда на 391 млн. руб.
Снижение задолженности по авансам, полученным на 376 млн. руб. означает, что покупатели и заказчики выбирают способ расчетов без предоплаты, что не является положительным для АО «УМКК».
Уменьшение суммы задолженности бюджету и внебюджетным фондам за 2022-2023 гг. на 180 млн. руб. и 143 млн. руб. соответственно.
Для наглядности структура кредиторской задолженности представлена на рисунках 2.2-2.4.